Амортизация основных средств (PPE) в; Бухгалтерский учет – Rn

Амортизация основных средств (PPE) в; Бухгалтерский учет – Rn.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Большинство основных средств, удерживаемых предприятиями, должны быть обесначены. Как рассчитать амортизацию о том, что метод амортизации подходит для этого или другого свойства, мы расскажем вам ниже.

Что такое амортизация

Каждый прочный агент (PPE) со временем теряет свои первоначальные свойства. Он подвержен амортизации, как физическим, так и моральным. Амортизация – это способ покрывать расходы на амортизацию, то есть процесс перемещения стоимости основных средств на счет затрат. В основном, амортизация влияет на окончательную стоимость произведенных продуктов.

Срок полезного использования

Основные активы имеют разные периоды использования (LOM). Часто MTBF рекомендуется производителем в длительном листе данных. Если в документации не указан крайний срок, владелец SOI имеет право самостоятельно определить крайний срок.

MTBF является одним из ключевых параметров, необходимых при расчете амортизации.

Способы начисления амортизации

В бухгалтерском учете есть четыре метода амортизации. С методами расчета амортизации вы можете читать детали в RAS 6/01.

Амортизация должна быть рассчитана по месяцам после месяца, в котором зарегистрирован фиксированный агент. Предположим, что мы получим компьютер в октябре 2018 года, бухгалтерский учет начнет заряжать амортизацию с 1 ноября 2018 года.

Методы амортизации:

Линейный Метод нисходящего баланса. Способ ответа на стоимость от суммы количества лет периода использования. Способ ответа затрат пропорционально объему производства (работа).

Следует помнить, что эти методы относятся к амортизации основных средств в бухгалтерском учете. В налоговом учете существует только два метода для расчета амортизации – линейных и нелинейных.

Линейный способ

Практикующие книги часто используют этот метод. Это очень просто и несложно.

Чтобы узнать, насколько ежемесячно амортизация должна быть найдена продукт начального долговечного агента и скорости амортизации.

Скорость амортизации = 1 / апреля (месяцы) х 100%.

Пример. Funik Ltd. представил бренд Samsung. Оригинальная стоимость – 49 320 рублей. MTBF – 5 лет (60 месяцев).

Уровень амортизации для Samsung = 1/60 * 100% = 1,67.

Ежемесячная ставка амортизации = 49 320 х 1,67% = 823,64 труба.

Амортизация в первые месяцы будет отличаться от суммы с прошлого месяца из-за округления (общая амортизация во всем периоде не должна превышать первоначальную стоимость).

На практике амортизация часто рассчитывается в более простом и точнее.

Ежемесячная амортизация = 49 320 руб.: 60 = 822 руб.

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы найти необходимую сумму, вам понадобится остаточная стоимость основных средств в начале года, SPI. Компании также имеют право использовать скорость ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует при производстве индивидуальной защитной техники, остаточная стоимость которых на день 01/01/2018 – 49 320 рублей (такая же сумма является оригинальной стоимостью). SPI 60 месяцев. Коэффициент установлен на 1.3.

2018.

49,320: 60 х 1,3 = 1,068,60 руб. В месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 руб. (1 068.60 x 12).

2019.

Остаточное значение в день 01.01.01.2019 = 49,320 – 12.823,20 = 36,496,80 руб.

36,496,80: 60 х 1,3 = 790,76 руб. В месяц.

Таким же образом также рассчитывается амортизация в последующие годы. Амортизация всегда основана на остаточной стоимости основного актива. Таким образом, амортизация сокращается каждый год.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Расчет основан на первоначальной стоимости и общем количестве лет, оставшихся до конца периода амортизации.

Пример. ООО «Фунтик» использует при производстве индивидуальной защиты, оригинальная стоимость которого составляет 49 320 рублей. MTBF составляет 48 месяцев (4 года). Амортизационные списания рассчитываются с 01.01.2017.

Читайте также:  Акт сдачи-приемки земельного участка по договору купли-продажи

В начале давайте определим амортизирующие скорости.

2017 = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) x 100% = 40%.

2018 = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) x 100% = 30%.

2019 = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) x 100% = 20%.

2020 = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) x 100% = 10%.

Этот метод позволяет включить большую часть затрат на основные средства в затраты первых лет.

Сумма амортизации определяется умножением начальной суммы на рассчитанную ставку.

Сумма амортизации за 2017 год = 49320 х 40% = 19728 руб.

Месячная амортизация в 2017 году = 19728: 12 = 1644 руб.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Для этого метода за основу берутся объем производства (шт., Килограммы и т. Д.), Первоначальная стоимость и планируемая мощность СИЗ.

Пример. ООО «Паунд» производит запчасти для станка А458. Машина была куплена в апреле 2018 года и сразу сдана в эксплуатацию. Начальная стоимость станка А458 – 589000 рублей. Планируется произвести на этой машине 350 000 единиц за весь срок ее службы. Машина произвела 4200 деталей в мае и 3100 в июне.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4200 = 7 068 руб.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3100 = 5 216,86 руб.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая метод начисления амортизации, учитывайте, что амортизация также должна начисляться в налоговом учете. В идеале метод начисления амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Это упрощает учет.

Если более выгодно списывать амортизационные отчисления равными долями, уместен линейный метод. Если большую часть затрат выгоднее списать в начале бизнеса, подходят второй и третий методы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по амортизации должны отражаться в бухгалтерских записях следующими записями

Дебет 20 (26, 44 и др. Счета затрат) Дебет 02 – начисленная амортизация основных средств.

Амортизация основных средств

Онлайн-обучение с выдачей документа об образовании

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива в течение срока его полезного использования. В этой статье мы рассмотрим способы начисления амортизации на примерах.

Порядок начисления амортизации основных средств

Порядок начисления амортизации основных средств указан в ПБУ 6/01. Списание амортизации должно производиться по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Амортизация должна быть завершена в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором актив был полностью «амортизирован» или списан с баланса.

Приостановление начисления амортизации может произойти в случаях, предусмотренных п.23 ПБУ 6/01.

Рекомендуем провести вебинар в Школе бухгалтеров «Учет основных средств. На что обратить внимание?» Каждый объект основных средств имеет свой срок полезного использования (установленный в момент внесения объекта в бухгалтерские записи и не подлежит изменению), который определяется организацией независимо в отношении его ожидаемого срока полезного использования в соответствии с ожидаемой производительностью или производительностью, ожидаемый физический износ и другие ограничения использования. Однако организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта, используя Классификацию основных средств, которая аналогична классификации для целей налогового учета. Однако при принятии такого решения следует учитывать, что это может привести к искажению показателей, включенных в финансовую отчетность.

В пункте 17 ПБУ 6/01 перечислены основные средства, не подлежащие амортизации, например, это основные средства мобилизационные, изношенные и не используемые в деятельности компании.

Читайте также:  Как получить бесплатный гектар земли на Дальнем Востоке? Часть 1

Способы начисления амортизации ОС

В бухгалтерском учете существует четыре метода начисления амортизации, которые могут начисляться по всем объектам одним из перечисленных выше способов.

    линейный; снижение баланса; амортизация по сумме лет эксплуатации; амортизация пропорционально объему продукции (труда).

К разным группам схожих предметов можно применять разные методы.

Запрещается изменять выбранный способ начисления амортизации для данного объекта.

Линейный способ

При прямолинейном методе годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, рассчитываемой исходя из срока полезного использования объекта.

Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и в том же месяце запустило его. Этот объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй группе амортизации. Предполагаемый срок полезного использования блока 36 месяцев.

Ежемесячная норма амортизации: (1:36) х 100% = 2,777777%

Ежемесячная норма амортизации: 50 000 руб. Х 2,777777% = 1388,89 руб.

Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит 02 – начисленная амортизация основных средств.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной балансовой стоимости основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, рассчитываемой исходя из срока полезного использования основных средств и коэффициента, установленного для единицы не выше 3 (§ 19 ПБУ 6/01).

Этот коэффициент определяется организацией самостоятельно, и его значение должно быть отражено в учетной политике организации.

Пример: Стоимость основных средств составляет 200 000 руб. Срок службы 5 лет. Коэффициент ускорения – 3. Годовая норма амортизации 20%. В том числе коэффициент разгона – 60%.

200000 х 60% = 120000 рублей

200 000 – 120 000 = 80 000 руб. х 60% = 48000 руб.

80 000 – 48 000 = 32 000 руб. Х 60% = 19 200 руб.

32 000 – 19 200 = 12800 руб. X 60% = 7680 руб.

12800 – 7680 = 5120 руб. Х 60% = 3072 руб.

За пять лет накопленная амортизация – 197 952 руб. (120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

Ликвидационная стоимость основных средств составит 2 048 руб. (200 000 – 197 952 руб.). (200 000 – 197 952). Это значение не учитывается при расчете амортизации по отдельным годам, кроме последнего года эксплуатации. На пятом году эксплуатации амортизационные отчисления следует определять путем вычета из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации: 200 000 – 120 000 – 48 000 – 19 200 – 7 680 = 5120 – 2048 = 3 072 руб.

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При использовании этого метода годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы количества лет полезного срока службы и количества лет, оставшихся до конца срока полезного использования.

Пример: Стоимость объекта основных средств составляет 200 000 руб. Срок службы 5 лет. Сумма количества лет службы составляет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Соотношение 5/15

Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.

Соотношение сторон 4/15

Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

Соотношение сторон 3/15

Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

Соотношение сторон 2/15

Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.

Соотношение сторон 1/15

Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

В данном методе амортизационные отчисления производятся исходя из натурального показателя производства (работ) в отчетном периоде и отношения первоначальной стоимости объекта основных средств к расчетной стоимости производства (работ) за весь период использование объекта основных средств.

Читайте также:  Соглашение на продвижение при покупке квартиры: шаблон 2021

Пример: стоимость мороженицы 80 000 руб. Ориентировочное количество мороженого – 100 000 штук. За первый год работы машина произвела 20 000 штук мороженого.

Рассчитаем амортизацию за первый год использования.

80 000/100 000 х 20 000 = 16 000 руб.

Амортизация за весь период составит:

100000 х 80000/100000 = 80000 руб.

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

Бывают случаи, когда организация приобретает внеоборотные активы, которые уже были использованы.

Рассмотрим, как рассчитать амортизацию в этом случае и как отразить ее в бухгалтерских книгах.

Пример: ООО «Вектор», использующее упрощенную систему налогообложения «прибыль-расход», приобрело автомобиль в декабре 2015 года за 200 000 рублей. Автомобиль 2010 года выпуска. Автомобиль был б / у. Фактический срок эксплуатации автомобиля на момент продажи составлял 3 года 11 месяцев или 47 месяцев. Предприятие определило, что срок полезного использования составляет 5 лет или 60 месяцев. Данный срок установлен на основании Классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации 1 января 2002 г. № 1. Такой вариант определения срока полезного использования установлен в учетной политике ООО «Вектор». Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете – линейный. Ввод объекта в эксплуатацию – декабрь 2015 года. Транспортное средство будет использоваться для доставки товаров.

Как следует признавать амортизационные отчисления в бухгалтерских книгах?

Решение:

Срок полезного использования, включая фактическую амортизацию, составляет 13 месяцев (60-47 месяцев). Месячная амортизация составила 15 384 6153 руб. (200 000/13). (200000/13). Посты, которые будут сделаны в декабре 2015 года:

    Дебет 08 Кредит 60 – 200 000 руб. – машина внесена в учёт. Дебет 01 Кредит 08 – автомобиль сдан в эксплуатацию

Амортизационные отчисления должны начисляться с января 2015 года. Учет амортизационных отчислений за январь 2015 года выглядит следующим образом: Дебет 44 Кредит 02 – 15 384,6153 руб. Помните, что важно не забывать документировать. Подтвердить срок эксплуатации основного средства предыдущим собственником можно, например, актом по форме № ОС-1. Но если машина была куплена у физического лица? В этом случае получить от него акт по форме № ОС-1 невозможно, если, конечно, он не предприниматель. В этом случае все же требуется подтверждение даты первоначальной покупки автомобиля и подтверждение срока использования предыдущим владельцем. Это может быть, например, технический паспорт или другие документы. Если этот факт не может быть задокументирован, то организация может определить срок полезного использования самого транспортного средства, исходя из его ожидаемого срока полезного использования. Следует помнить, что для включения того или иного объекта в основные средства необходимо, чтобы его срок полезного использования составлял более 12 месяцев.

Систематизируйте или освежите свои знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтерского учета. Курсы разработаны по профессиональному стандарту «Бухгалтер».

Оцените статью
Добавить комментарий