Как обжаловать решение налогового органа – СКБ Контур

Как обжаловать решение налогового органа – СКБ Контур

Как обжаловать решение налогового органа

Предприниматель может обжаловать решения налоговых органов, если считает, что они нарушают его права. Мы посоветуем, как это сделать, какие документы и к какому сроку подать, и на какие нюансы обратить внимание.

Обжалование неблагоприятного для налогоплательщика решения инспекции в вышестоящем налоговом органе или суде предусмотрено ст. 138 Налогового кодекса. В этом случае немедленно обжаловать решение в суде, то есть пойти туда напрямую, заявитель не может – он просто не примет заявление. Решения налоговых органов или их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в тот же орган, который издал налоговый акт.

Вы можете подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган по поводу любых документов, подписанных руководителем или заместителем руководителя налогового органа.

Также можно обратиться в тот же налоговый орган, который издал налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, например, инспектором или начальником отдела.

Процедура обжалования решения налогового органа может включать от одного до трех этапов.

Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки

Во-первых, налогоплательщик должен сделать оговорки по претензиям, содержащимся в Законе о налоговой проверке, и подать их в Федеральную налоговую службу в течение одного месяца с даты получения Закона о налоговой проверке. Есть возможность подавать письменные возражения против всего акта или его отдельных положений.

Датой получения акта является дата, указанная налогоплательщиком при его получении, поэтому следует позаботиться о том, чтобы в акте была указана фактическая дата получения, а не более ранняя дата, в противном случае срок подачи возражений может быть сокращен. Если акт отправляется по почте, срок доставки – шестой день с момента отправки заказного письма ФНС.

В возражении должны быть указаны номер и дата акта проверки и как можно более подробно обосновано, почему налогоплательщик не согласен со всем актом или с некоторыми его положениями, а также, если возможно, документально оформить аргументы. Тогда при подаче иска в суд это будет свидетельством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию. Кроме того, каждый прилагаемый документ должен быть указан в списке приложений, чтобы избежать разногласий по составу заявки.

Налогоплательщик извещается о месте и времени проверки контрольных мероприятий и возражений – он может присутствовать, давать устные объяснения и предоставлять подтверждающие документы. В этом случае доводы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который хранится при рассмотрении дела (п. 4 ст. 101 Налогового кодекса).

Как правило, в результате рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:

    О привлечении налогоплательщика к ответственности; В случае отказа от ответственности; Проведение дополнительной проверки.

Решение о привлечении к ответственности и отказе может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде. И результаты дополнительных мер налогового контроля могут быть оговорены (§ 6 (1) ст. 101 Закона о налоговых предписаниях).

Образец возражения на проведение налоговой проверки можно узнать из справки ФНС «Подача возражения на проведение налоговой проверки».

Что должен сделать руководитель налогового органа перед рассмотрением материалов налоговой проверки согласно п. 3 ст. 101 НК РФ:
    Информирование, кто ведет дело, какие материалы налоговой проверки будут рассмотрены; установить присутствие людей, приглашенных для участия в обзоре; при необходимости проверка полномочий представителя лица, подлежащего налоговой проверке; разъяснение лицам, участвующим в разбирательстве, их прав и обязанностей (статьи 21, 23 Налогового постановления) принять решение об отложении рассмотрения материалов, если не явилось лицо, чье участие действительно.

Если налоговый орган не отклонил претензии, его решение может быть обжаловано в вышестоящей налоговой инстанции, а затем в суде.

Как сделать возражение?

    В офис налогового органа или окна для получения налоговых органов; почта России; Лично или представителем.

На налоговый орган, который сделал действие. Но вам нужен номер, адрес и данные налоговой инспекции. Необходимые данные можно найти на веб-сайте «Адрес и платеж вашего инспекции».

Подача жалобы или апелляционной жалобы

Жалоба представлена, когда налоговые органы или действия / бездействия его должностных лиц уже вступили в силу и нарушают закон налогоплательщика. Он может быть отправлен в течение года до более высокого налогового органа с помощью того же полномочия, из которого должна быть сделана ссылка.

Апелляция теряет, если решение налогового органа о инсульте налогоплательщика за ответственность за преступление или бюджетное преступление еще не вступило в силу. Срок подачи заявления составляет 10 дней со дня получения налогового органа. После этого периода вступает в силу (статья 101.2 Para. 2 из РФ налоговый кодекс).

Жалоба может быть сложным в письменной или электронной форме, в том числе через личную учетную запись налогоплательщика. Он должен быть подписан менеджером или представителем. Если он представлен уполномоченными представителями налогоплательщика, жалоба должна сопровождаться доверенностью доверенности.

Интересы налогоплательщика без доверенности могут только представлять юридические представители Организации (Генеральный директор, штаб-квартира, президент) или физическое лицо (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика (природного или юридического лица) может представлять налогоплательщика по доверенности (статью 185-189 Гражданского кодекса РФ). Нотариальный доверенность власти (статья 29 (3) налогового ордена) требуется для представления индивидуального предпринимателя.

Есть решения, из которых вы не можете отменить в апелляционном режиме, а только в суде. Мы говорим о решениях федерального исполнительного органа, имеющего право на контроль и надзор в области налогов и сборов.

Информация, которую необходимо включить в жалобу и апелляционную жалобу

Эта информация указана в статье 139.2 Налогового кодекса РФ:

    Имя и адрес заявителя или имя и адрес организации заявителя; оспариваемый акт, действия или отказ от действий своих должностных лиц; название налогового органа, действия которых являются предметом апелляции; Причины, по которым были нарушены права заявителя; требования лица, представив жалобу; Способ получения решения о жалобе: в бумаге, электронном виде или через личный счет налогоплательщика.
Читайте также:  Алименты жене до 3 лет, алименты матери до 3 лет, размер алиментов супругу до 3 лет

Кроме того, допустимо заключить дополнительные обстоятельства в жалобе, которая может облегчить или устранить ответственность налогоплательщика. Жалоба также может содержать другую информацию, необходимую для своевременного обследования жалобы, включая телефонные номера, номера факсов, адреса электронной почты и т. Д.

Срок подачи жалобы – в течение месяца со дня его жилья (§ 6 ст. 140 постановления налоговой постановления), в которой он может быть продлен еще на 15 дней, если такая глава или заместитель начальника налогового органа решают.

Налогоплательщик будет проинформирован о решении в течение следующих трех рабочих дней. В день решения о апелляции решение налогового органа по результатам налогового контроля вступает в силу.

Апелляция состоит из того же налогового органа, который выдал решение. В течение 3 дней он предоставляет жалобу на налоговый орган более высокого уровня. Пока апелляция рассмотрела более высокий налоговый орган, не взимает плату за платежи.

От решения налогового органа, вступившего в силу и из которых апелляции не были поданы, апелляция в более высокий налоговый орган в целом в течение одного года со дня оспариваемого решения.

Если вы не сохранили термин, чтобы отправить апелляцию для важной причины, вы можете восстановить его, отправив налоговый орган.

Зачем нужно подавать жалобу

    Что суд рассмотрит ваше заявление после его подачи; это бесплатно; это не сложно и не требует помощи юристов; вам не нужно присутствовать на слушании апелляции; если апелляция отклонена, вы сможете понять, почему это произошло, и более тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде; если решение налоговых органов или вышестоящих должностных лиц подлежит обжалованию, решение приостанавливается.

Как составить жалобу

Жалоба может быть подана как на решение налогового органа в целом, так и на его отдельные части. В жалобе должны быть указаны причины, по которым вы не согласны с решением налогового органа и предъявите свой запрос – отозвать решение полностью или частично, провести дополнительную проверку или изменить решение, под страхом оставления жалобы без рассмотрения.

Анкету можно скачать с сайта ФНС.

Подача иска в суд

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа или вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу вовремя, жалоба может быть подана в суд (ст. 138 § 2 Налогового постановления). . Для этого нужно заплатить пошлину в размере 3000 рублей. (Ст. 333.21 Налогового кодекса РФ).

Информацию, которую нужно указать в иске

    Наименование арбитражного суда, в который был подан иск; для организации – наименование истца, местонахождение; для индивидуальных предпринимателей – место регистрации, номер телефона и адрес электронной почты; наименование органа или лица, издавшего оспариваемый акт, и вышестоящего налогового органа; наименование, номер и дата принятия оспариваемого акта сумма претензии (если претензия оценивается) какие права заявителя были нарушены; ссылки на акты и нормативные правовые акты, которым противоречит решение налогового органа; требование истца о признании недействительным нерегулируемого правового акта, незаконными решения и действия (бездействие) должностных лиц.

Что приложить к заявлению

    Копия свидетельства о регистрации организации; оспариваемый акт; документы, на которые ссылается налогоплательщик; документы при подаче заявления в налоговые органы; доверенность на поверенного; документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка; подтверждение оплаты госпошлины.

Срок рассмотрения заявления составляет 3 месяца, но по решению председателя суда он может быть продлен до 6 месяцев.

Физические лица обжалуют решения налоговых органов в суде общей юрисдикции, а индивидуальные предприниматели и организации – в арбитражном суде в соответствии с правилами АПК РФ.

Если арбитражный суд отказал в удовлетворении ходатайства, решение суда может быть обжаловано в апелляционной и кассационной инстанциях.

На что налогоплательщику следует обратить внимание:

    Во время аудита важно активно и последовательно отстаивать свои интересы, так как это поможет отстоять свою позицию в суде. Возражения против деятельности налоговой инспекции следует подавать в течение 2 месяцев после завершения выездной проверки и 10 дней после завершения внутренней проверки (§ 1 ст. 100 Закона о налоговом законодательстве). Возражение может быть подано в течение одного месяца (раздел 6 статьи 100 GDPR) с даты получения акта. Фактическая дата – это дата подписания документа налогоплательщиком, поэтому необходимо убедиться, что в документе указана фактическая дата получения, а не более ранняя дата, в противном случае срок подачи возражений может быть сокращен. Если документы отправляются по почте, необходимо учитывать время доставки, чтобы уложиться в срок. Копии подтверждающих документов должны быть приложены к возражению, и каждый документ должен быть упомянут в списке приложений, чтобы избежать споров относительно состава заявки. Результаты дополнительных мер налоговой проверки могут быть оговорены (статья 101 (6) (1) Закона о налоговых предписаниях). В возражении налогоплательщик должен как можно точнее описать, почему он не согласен с актом, и по возможности подтвердить это документальными доказательствами. Позже, при подаче иска в суд, это докажет, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию. При проверке результатов налоговой проверки налогоплательщик вправе в устной форме предоставить руководителю налогового органа неточности с результатами проверки и дополнительными документами. Доводы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который хранится при рассмотрении дела (п. 4 ст. 101 Налогового кодекса). В случае если руководитель налоговой инспекции вынес решение о возникновении налогового обязательства по результатам проверки, есть возможность обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Это обязательный шаг (п. 2 ст. 138 Налогового кодекса РФ), без которого впоследствии невозможно подать заявление в арбитражный суд. Если решение налогового органа еще не вступило в силу, жалоба должна быть подана в тот же орган, который вынес решение, в течение одного месяца (ст. 101 (9) Налогового кодекса РФ). Этот налоговый орган располагает всеми материалами налоговой инспекции, и после получения жалобы должностные лица самостоятельно подают жалобу в вышестоящий налоговый орган (ст. 139 § 1 Налогового постановления). Как и в случае возражения, апелляция может быть подана лично, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика. Если налогоплательщик пропустил крайний срок подачи апелляции, он может оспорить решение налогового органа, которое уже стало окончательным, путем подачи простой жалобы (ст. 139 § 2 Налогового постановления) в течение одного года с момента его вынесения. Пропущенный срок может быть восстановлен в вышестоящем налоговом органе, подав заявление с обоснованием. Решение о восстановлении или отказе в восстановлении срока подачи апелляции принимает вышестоящий налоговый орган (ст. 139 (2) Закона). Налоговый орган может оставить апелляцию без рассмотрения (ст. 139 § 3 Налогового постановления).
Читайте также:  Декларация; USN в 2021 году: даты, принципы наполнения и; Методы подачи; FTS - Levy

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях регламента, посоветуем, что делать в спорах, и научим, как зарабатывать больше.

Как оспаривать результаты налоговой проверки? Шесть этапов

Налоговые проверки проходят в несколько этапов. В зависимости от этапа, налогоплательщик может выражать свое возражение против действий и выводов налогового органа в различных формах.

1. В ходе налоговой проверки налогоплательщик может подать жалобу в вышестоящий налоговый орган и в прокуратуру, если сочтет действия инспектора незаконными.

2. Другой формой разногласий является противодействие налоговой проверке. В соответствии со ст. 100 сек. 1 НК РФ декларация оформляется в течение 2 месяцев с момента завершения выездной проверки и 10 дней с момента завершения проверки документации. Возражения подаются непосредственно в налоговый орган, проводивший налоговую проверку. . Согласно пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщика есть один месяц для подачи возражения. Обозначенный месяц отсчитывается со дня получения акта. Моментом получения акта следует считать дату подачи квитанции налогоплательщику или его представителю или отсчет до шестого дня с даты отправки посылки с актом (§ 5 ст. 100 Налогового постановления). При оформлении квитанции убедитесь, что на ней указана фактическая дата доставки, а не более ранняя дата, указанная налоговым инспектором. В противном случае вы можете непреднамеренно сократить время на подготовку возражения. Если вы получили акт по почте, сразу же рассчитайте дату, когда акт будет считаться полученным. Учитывая, что почтовые расходы могут превышать установленный законом срок, может остаться мало времени на подготовку и подачу возражения.

Возражения необходимо подавать в письменной форме вместе с копиями документов, подтверждающих аргументы возражения. При подаче возражения и копии документов в налоговый орган необходимо обеспечить отметку возражения на копии возражения. Если к возражению прилагаются документы, каждый из них должен быть отмечен в списке приложений. Это позволит избежать споров по составу прилагаемых к возражению документов. Возражения также можно отправлять по почте. Тем не менее, учитывайте время доставки по почте, чтобы избежать неприятностей, когда возражение отправляется вовремя, но прибывает позже, чем решение из-за задержки по почте.

Налоговые органы нередко отказываются от определенных аргументов при рассмотрении правовых актов. В остальных случаях заявка на возражение может повлечь дополнительные меры налоговой проверки. С другой стороны, результаты дополнительных мер налогового контроля сами по себе могут быть предметом оговорок (§ 6 (1) статьи 101 Закона о налоговых предписаниях).

Подготовка возражения против акта должна быть настолько полной и исчерпывающей, чтобы отражать как правовые основания для несогласия с актом, так и документальные основания. Нет смысла «прятать свои сильные стороны в рукаве», потому что в случае, если спор перейдет на более позднюю стадию, эти аргументы придется раскрыть. В случае качественной подготовки возражения есть шанс сэкономить время и силы, убрав ошибочные аргументы налогового органа перед вынесением решения.

Это также докажет суду, что налогоплательщик отстаивал свою позицию добросовестно и в принципе, используя все доступные правовые механизмы.

3. Следующим этапом выражения несогласия является рассмотрение результатов налоговой проверки. На этом этапе налогоплательщик может представить руководителю налогового органа, рассматривающего результаты налоговой проверки, устную позицию, в которой он не согласен с выводами, содержащимися в акте. Также на этом этапе можно предоставить подтверждающие документы. Доводы налогоплательщика и представленные документы указываются в протоколе, который необходимо хранить при рассмотрении дела (п. 4 ст. 101 Налогового постановления). Настаивайте на занесении ваших устных заявлений в протокол. В случае отказа представителя налогового органа это необходимо отметить при подписании акта.

4. После вынесения руководителем налогового органа решения о привлечении к налоговой ответственности по результатам проверки налогоплательщик подлежит следующей стадии обжалования – досудебному обжалованию ненормативного налогового органа. обращаться в налоговый орган более высокого уровня. В этом случае понятие «акт» отличается от «акта» налоговой проверки. Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, является ненормативным актом налогового органа.

Следует отметить, что в настоящее время досудебное обращение в вышестоящий налоговый орган является обязательной стадией (п. 2 ст. 138 НДФЛ). Без прохождения этого этапа невозможно обратиться за судебной защитой. Если жалоба в арбитражный суд подана без предварительного обращения в высший налоговый орган, жалоба возвращается без рассмотрения.

Жалоба, поданная в вышестоящий налоговый орган на постановление о налоговых обязательствах до его вступления в силу, называется «жалобой». Его не следует путать с “апелляцией” на решение суда в соответствии с процессуальным законодательством. Учитывая, что согласно п. 9 ст. 101 Налогового постановления, решение вступает в силу по истечении одного месяца с даты его вручения налогоплательщику, жалоба может быть подана в течение этого месяца.

Апелляцию необходимо подать в налоговый орган, вынесший решение. Это связано с тем, что материалы налоговой проверки находятся в налоговом органе, вынесшем решение. После получения апелляции этот налоговый орган направляет жалобу вместе с материалами в вышестоящий налоговый орган (ст. 139 (1) Закона о налогах).

Кассационная жалоба, а также возражение могут быть поданы непосредственно в канцелярию. Альтернативный вариант – подать жалобу по телекоммуникационным каналам или через личный кабинет налогоплательщика.

Читайте также:  Доплата (доплата) за вредные условия труда: доплата, компенсация за вредные условия труда в соответствии с Трудовым кодексом (ТК РФ), размер доплаты за компенсацию, из которой рассчитывается процент, кто имеет право на нее, соотношение водителей к работе, сколько оплачивается

Если налогоплательщик пропустит месячный срок подачи апелляции, у него есть возможность подать апелляцию на решение налогового органа, которое уже стало юридически обязательным. На этом этапе документ, выражающий недовольство налогоплательщика, называется просто жалобой, без слова «обращение». Такая жалоба по п. 2 ст. 139 Налогового постановления налогоплательщик может указать год, отсчитываемый с даты принятия решения. То есть с даты, указанной в самом решении.

В случае несоблюдения срока, налогоплательщик имеет возможность подать заявление в вышестоящую налоговую инстанцию ​​о восстановлении пропущенного срока. Разумеется, в петиции должны быть указаны причины задержки и их законность. Решение о восстановлении или отказе в восстановлении срока подачи апелляции принимает вышестоящий налоговый орган (§ 2 ст. 139 Налогового постановления).

По содержанию апелляция и обычная жалоба идентичны. Перечисленные документы должны содержать следующие элементы:

    Название вышестоящего налогового органа. Обычно в декларации указывается, что жалоба подается через налоговый орган, вынесший решение. Данные лица, подавшего жалобу (имя и фамилия, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, средства связи: телефон, электронная почта). Наименование налогового органа, вынесшего оспариваемое решение. Доводы налогоплательщика, на основании которых он считает вынесенное решение незаконным. Правовые нормы, обосновывающие аргументацию налогоплательщика. Доказательства (документы), приведенные налогоплательщиком в обоснование своих доводов. Расчеты сумм налогов, пеней и штрафов, которые, по мнению налогоплательщика, были неправильно рассчитаны налоговым органом. Требование налогоплательщика об отмене решения полностью или частично с указанием конкретных частей решения. Жалоба должна быть подписана единоличным исполнительным органом налогоплательщика или доверенным лицом, действующим на основании доверенности. Подписывая жалобу по доверенности, не забудьте приложить к жалобе доверенность.

При этом следует помнить, что налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения. Основания для отказа в рассмотрении жалобы указаны в ст. 139 § 3 Закона о налогах.

Как правило, жалобы рассматриваются вышестоящим налоговым органом без участия налогоплательщика. В некоторых случаях участие возможно, но решение о необходимости принимает налоговый орган. Право требовать участия в рассмотрении жалобы налогоплательщику не предоставляется. Срок рассмотрения жалобы составляет один месяц со дня получения жалобы и может быть продлен еще на месяц. Решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу со дня принятия решения по апелляционной жалобе.

5. В случае истечения срока досудебного обжалования решения налогового органа и несогласия налогоплательщика с решением вышестоящего налогового органа либо вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу по Время, следующий этап апелляции – обращение за судебной защитой в арбитражный суд. Такое право налогоплательщика вытекает из гл. 2 ст. 138 дирхамов ОАЭ

Следует отметить, что решения, принятые налоговыми органами в отношении физических и юридических лиц, обжалуются в разных судах и в разном процессуальном порядке. Решение в отношении физического лица обжалуется в суде общей юрисдикции по правилам АПК РФ. Решение налогового органа в отношении индивидуального предпринимателя и организации обжаловано в арбитражном суде по правилам АПК РФ. Порядок обжалования решений налоговых органов в арбитражных судах регулируется главой 24 АПК РФ, а также стандартами рассмотрения претензий в части, не противоречащей положениям главы 24.

У налогоплательщика есть три месяца для подачи заявления в суд. Подготовка заявления в суд не должна вызывать затруднений, поскольку аргументы, их обоснование и подтверждающие документы уже подготовлены на этапе обжалования решения в вышестоящем налоговом органе. Хотя, конечно, на стадии апелляционного судопроизводства они могут быть дополнены. Этот срок отсчитывается с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. То есть со дня уведомления его о решении вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

В заявлении в арбитражный суд должны быть указаны:

Данные налогового органа и руководителя, принявшего решение. При этом следует учитывать, что в случае обжалования решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки, апелляция также подается на решение налогового органа, на которое было обжаловано обжалование. Следовательно, необходимо определить детали двух налоговых органов, верхнего и нижнего уровня.

Подробная информация о принятых решениях (название, номер и дата).

Нарушен закон налогоплательщика.

Акты и иные акты исполнительной власти, противоречащие решению налогового органа.

Попросить налогоплательщика отменить решение полностью или частично (указать конкретные части решения).

К исковому заявлению необходимо приложить:

    Копия свидетельства о регистрации организации; Оспариваемый акт; Документы, на которые ссылается налогоплательщик; Документы для подачи заявления в налоговые органы; Доверенность на представителя; Документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка; Документы, подтверждающие уплату госпошлины.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ размер госпошлины составляет 3000 руб.

Срок рассмотрения заявлений составляет 3 месяца и может быть продлен до 6 месяцев по решению председателя суда.

6. В случае отклонения заявления арбитражным судом существует возможность дальнейшего обжалования определения суда в апелляционной и кассационной инстанции. Апелляционная и кассационная жалоба осуществляется в стандартном порядке, установленном АПК РФ для рассмотрения жалоб.

Как видим, действующим законодательством предусмотрена возможность обжалования действий и решений налогового органа, проведенных в ходе налоговой проверки, как во время ее проведения, так и после ее завершения. Проявляя активную позицию во время проверки, налогоплательщик постепенно формирует свою позицию по защите своих интересов в суде. Для эффективной защиты стоит обратиться за помощью к опытным бухгалтерам и юристам, совместная работа которых обычно более эффективна в данном виде спора.

Оцените статью
Добавить комментарий